संदिग्ध खातों के लिए भत्ता: तारों। संदिग्ध ऋणों के लिए प्रावधान

संगठन की संपत्ति और देनदारियों को अनुमानित मूल्यों को ध्यान में रखते हुए समायोजित किया जाना चाहिए। प्राप्य खातों में, यह संदिग्ध कर्ज का आरक्षित है- बैलेंस शीट में, जमा राशि को जमा की गई कटौती के बाद दिखाया जाता है। यह परिसंपत्तियों को अतिरंजित करने से बचा जाता है 2011 के बाद से, संदिग्ध कर्ज के प्रावधान का गठन संगठन की जिम्मेदारी है (रूसी लेखा मानदंड संख्या 34n के अनुच्छेद 70 के अनुसार)। यद्यपि रूसी संघ के टैक्स कोड में यह ऑपरेशन कंपनियों के अधिकार के रूप में पंजीकृत है। लेकिन अगर आप यह मानते हैं कि यह राशि कर खर्चों में शामिल की जानी चाहिए, तो कई उद्यमों को भंडार बनाने का अधिकार है इसे सही तरीके से कैसे करें, क्या पोस्टिंग तैयार की जानी चाहिए और इस ऑपरेशन को लेखांकन 1 सी में कैसे दिखाया गया है, आप इस आलेख से सीखेंगे।

बीयू में आरक्षित

संदिग्ध और बुरे ऋणों के लिए "लेखा" और "कर" संचित राशि बहुत भिन्न हैं, इसलिए उन्हें अलग-अलग प्रयोजनों के लिए अलग से बनाने के लिए आवश्यक है। बीयू में, गणना की प्रक्रिया स्वतंत्र रूप से उद्यम द्वारा स्थापित की जाती है। रूसी संघ के पीबीयू में यह संकेत दिया जाता है कि धन की राशि निम्न विधियों में से किसी एक द्वारा गणना की जानी चाहिए:

- प्रत्येक ऋण के लिए अलग से, एंटरप्राइज़ डीज़ की राशि निर्धारित करता है जो वापस नहीं किया जाएगा और इसमें आरक्षित में शामिल होगा;

- पिछली अवधि से सूचना के आधार पर: कई पिछले वर्षों के लिए अवैतनिक राशि का विशिष्ट वजन की गणना की जाती है;

- प्रत्येक राशि के लिए देरी की अवधि के लिए आनुपातिक है एक समान पद्धति का उपयोग एनयूएस में किया जाता है

संदिग्ध नहीं हैं:

• अनुबंध में निर्दिष्ट शर्तों के भीतर प्रीपेमेंट प्राप्त करने वाले आपूर्तिकर्ताओं के दायित्वों के लिए, साथ ही बिना दीर्घा वस्तुओं के लिए
• अनुबंध की शर्तों का पालन करने में विफल रहने के लिए दंड पर ऋण।
• ऋण समझौते और दावे के अधिकार के असाइनमेंट के तहत ऋण।

चयन की पुष्टि करें

चुना हुआ विकल्प उद्यम की लेखांकन नीति में अनुमोदित होना चाहिए । अगर प्रबंधन ने सहकर्मी की समीक्षा की पद्धति का उपयोग करने का निर्णय लिया है, तो ऋणों को वर्गीकृत करने के लिए मानदंडों को स्पष्ट रूप से परिभाषित करना आवश्यक है। आनुपातिक विधि में, आपको प्रतिशत मान सेट करना होगा। एक आरक्षित बनाने का विकल्प चुनते समय, इसके निर्माण के उद्देश्य पर विचार करना महत्वपूर्ण है। यह राशि जितनी अधिक होगी, उतनी ही शुद्ध परिसंपत्तियां "सुंदर" रिपोर्टिंग के लिए, यह कम से कम होना चाहिए और विधायी आवश्यकताओं को पूरा किया जाएगा, और निवेशकों को भुगतना नहीं होगा बीयू में, बुरा ऋण के लिए एक प्रावधान का निर्माण एसीसी में दिखाई देता है। 63, विश्लेषणात्मक डेटा प्रत्येक ऋणी के लिए अलग से निर्धारित किया जाता है रिज़र्व की कटौती "अन्य खर्चों" (पृष्ठ 91-2) में प्रदर्शित की जाती है।

ब्यू में एक आरक्षित के गठन का उदाहरण

एलएलसी 120 लाख रूबल के लिए "एक्स" एलएलसी "यू" माल भेजता है (VAT 18, 24 टी रुबल।) 08/12/2013 10 कैलेंडर दिनों की देरी की अवधि का उल्लंघन किया गया था। लेखा नीति एलएलसी "एक्स" पूर्ण में खराब करने के लिए राशि के हस्तांतरण के लिए प्रदान करता है। प्रबंधन ने बुरा ऋण के प्रावधान में 100% ऋण शामिल करने का निर्णय लिया है। इस मामले में पोस्टिंग इस तरह दिखाई देगी:

तिथि	डीटी	के.आर.	राशि, हजार rubles	आपरेशन
31/8/13	91-2	63 / एलएलसी "यू"	120	आरक्षित बनाया

सुधार। 15.10.13 खरीदार ने 50 हजार रूबल की राशि में कर्ज का एक हिस्सा भुगतान करने का निर्णय लिया। यह ऑपरेशन एसीसी पर बीयू में दिखाई देना चाहिए। 63 "संदिग्ध कर्ज की व्यवस्था" तारों:

तिथि	डीटी	के.आर.	राशि, हजार rubles	आपरेशन
10/31/13	63 / एलएलसी "यू"	91-1	50	प्रावधान की मात्रा में कमी

वर्ष के अंत में, बैलेंस शीट में डीजेड को संदिग्ध ऋणों की मात्रा से घटाया जाना चाहिए: 120 - 50 = 70 टी रूबल।

2. मान लीजिए, जून 2014 में, एलएलसी "यू" को नष्ट कर दिया गया था। चूंकि पहले से उनके ऋण की राशि को निधि में शामिल किया गया था, फिर इसे उसी खाते से लिखा जायेगा 63 "संदिग्ध ऋणों की व्यवस्था" तारों:

तिथि	डीटी	के.आर.	राशि, हजार rubles	आपरेशन
31/6/14	63 / एलएलसी "यू"	62	70	एक निराशाजनक DZ बंद लिखा है

3. पीबीयू आरएफ नंबर 34 के अनुसार, यदि आरक्षित के निर्माण के बाद की अवधि के अंत तक उसका मूल्य पूरी तरह से खर्च नहीं किया गया है, तो शेष राशि को वर्तमान अवधि के वित्तीय परिणामों में शामिल किया जाना चाहिए। इस उदाहरण की रूपरेखा में, यदि शेष 31.12.14 से पहले नहीं लिखा है, तो इसे अन्य खर्चों (आइटम 91-1) के लिए जिम्मेदार होना चाहिए। लेकिन एक ही प्रावधान के अनुसार, वर्ष के अंत में संदिग्ध कर्ज के लिए एक रिजर्व फिर से बनाया जाना चाहिए। तार ऊपर बताए गए लोगों के समान हैं आवश्यकताओं की अस्पष्टता को ध्यान में रखते हुए विशेषज्ञ विशेषज्ञों को ऋण पूरी तरह से लिखने की सलाह नहीं देते हैं, लेकिन इसे एक दिशा या अन्य में समायोजित करें।

एनयू में संदिग्ध ऋण के लिए एक आरक्षित का निर्माण

बस्तियों के लिए यह प्रक्रिया स्पष्ट रूप से टैक्स कोड के अनुच्छेद 266 में निर्धारित है। यह बताता है कि करदाता किसी भी ऋण के लिए कटौती / आचरण कर सकता है। अपवाद - ऋण पर ब्याज इसी लेख में यह कहा जाता है कि रिपोर्टिंग अवधि के अंत में डीजेड की सूची के परिणामों के आधार पर केवल संदिग्ध ऋण के लिए आरक्षित बनाना संभव है। करों का भुगतान करने की जिम्मेदारी से पहले यह ऑपरेशन नहीं किया जाना चाहिए। लेखांकन नीति में एक रिजर्व के गठन के सृजन या इनकार के तथ्य को प्रतिबिंबित करना आवश्यक है। यह वर्ष की शुरुआत से पहले किया जाना चाहिए आप वर्तमान अवधि में कोई भी परिवर्तन नहीं कर सकते।

इस मामले में इन्वेंट्री का उद्देश्य ऋण के भुगतान में देरी का समय निर्धारित करना है। प्राप्त गणनाओं के आधार पर, उद्यम देरी की मात्रा निर्धारित करता है, और फिर इसे अनलिलिटेबल (अगर ऋणी नष्ट कर दिया गया था) या संदिग्ध को आवंटित करता है। पहले मामले में, बनाया रिज़र्व की कीमत पर ऋण को लिखा जाना चाहिए, और दूसरे में - यह इसमें शामिल है निधि के निधियों का उपयोग केवल बुरे ऋण की लागत को कवर कर सकते हैं

ये कटौती कॉर्पोरेट लाभ कर (एनपीपी) की गणना के लिए आधार को कम करने, नॉन-ऑपरेटिंग व्ययों से संबंधित है, अर्थात, केवल एनपीपी दाताओं ऐसे लेनदेन का संचालन कर सकते हैं प्रत्येक ऋण के लिए कटौती की राशि निर्धारित की जाती है:

• <90 दिन अतिदेय - 100%;
• 45-90 दिन - 50%;
• > 45 दिन - 0%

उसी समय, अगर ऋण राशि पूरी तरह से आरक्षित में शामिल है, तो वर्तमान अवधि के 10% से अधिक आय नहीं होनी चाहिए।

उदाहरण गणना

एलएलसी "एक्स" ने 2014 में भंडार बनाने की स्थापना की एनपीपी पर भुगतान तिमाही में एक बार भुगतान किया जाता है, तदनुसार, आरक्षित एक ही समय में समायोजित किया जाता है।

1. 31 मार्च 1 9 44 को संदेहास्पद कर्ज के प्रावधान की सूची में दिखाया गया कि देनदारों के चार डीजेड द्वारा अतिदेय थे। कंपनी का राजस्व 3 मिलियन रूबल है प्रावधान की राशि निम्नानुसार गणना की जाती है:

ग्राहक	देरी, दिन	ऋण की राशि, आरआर	कटौती की राशि, आरयूआर
1	105	200	200 (200 * 100%)
2	85	100	50 (100 * 50%)
3	50	300	150 (300 * 50%)
4	10	400	0 (400 * 0%)

आरक्षित की कुल राशि: 200 + 50 + 150 = 400 हजार रूबल।

टैक्स प्रतिबंध: 3000 * 0,1 = 300 हजार rubles

गठन आरक्षित की राशि: 300 हजार rubles।

2. समायोजन दूसरी तिमाही में, तीसरा ऋणी आपूर्तिकर्ता के साथ बसे, और पहले नष्ट हो गया था। कोई नया संदिग्ध रकम नहीं दिखाई दी, इसलिए इन कार्यों को शेष खातों पर प्रदर्शित किया जाना चाहिए।

एनयू में, एक निराशाजनक डीजेड पूरी तरह से लिखा गया है। यदि यह फंड में जमा राशि से अधिक है, तो इसे गैर-ऑपरेटिंग व्ययों के कारण दिया जाना चाहिए। इसलिए, दूसरी तिमाही में संदिग्ध कर्ज के भत्ता की गणना इस तरह दिखनी चाहिए:

ग्राहक	देरी, दिन	ऋण की राशि, आरआर	कटौती की राशि, आरयूआर
2	175	100	100 (100 * 100%)
4	100	400	400 (400 * 100%)

कुल आरक्षित: 100 + 400 = 500 हजार रूबल

कर प्रतिबंध: 6000 * 0.1 = 600 हजार rubles।

कटौती की राशि: 500 हजार रूबल

पहली तिमाही से, 100 हजार रूबल थे। अप्रयुक्त आरक्षित तदनुसार, इसे ऊपर की तरफ समायोजित किया गया है, और 400 हजार गैर-ऑपरेटिंग लागतों को जिम्मेदार ठहराया जाना चाहिए।

ऋण अंतरण

कला के अनुसार 266 रूसी संघ के टैक्स कोड, वर्तमान अवधि में पूरी तरह से लिखे गए संदिग्ध ऋण की राशि अगले को हस्तांतरित की जा सकती है नव निर्मित आरक्षित को संतुलन की राशि के लिए समायोजित किया जाना चाहिए: यदि यह कम है, तो अंतर गैर-ऑपरेटिंग आय से संबंधित है; अगर अधिक - खर्च करने के लिए

वर्ष के अंत में, समायोजन इस प्रकार है। यदि रिजर्व के गठन पर निर्णय अगले साल के लिए किया जाता है, तो राशि को स्थानांतरित कर दिया जाता है। यदि नहीं, तो शेष को गैर-ऑपरेटिंग आय में शामिल किया जाना चाहिए

ठेठ लेखा प्रविष्टियां

डीटी	के.आर.	व्यापार लेनदेन
91-2 उप-खाता "अन्य खर्च"	63	रिजर्व का निर्माण
63	60, 62, 76	डेबिट जिन्हें पहले संदिग्ध माना गया था (सीमाओं के क़ानून के अंत में, अदालत के फैसले पर, परिसमापन के बाद, देनदार की दिवालिया होने के कारण) इस पोस्टिंग में निर्दिष्ट राशि को ऑफ-बैलेंस शीट अकाउंट पर डुप्लिकेट किया जाना चाहिए। 007 और अगले 5 वर्षों तक वहां रहने के लिए। यदि देनदार की वित्तीय स्थिति में सुधार होता है, तो ऋण बंद करना संभव हो सकता है।
76	68	डीसीजेड के अधिग्रहण पर वैट लगाए गए वैट
63	91-1	वर्तमान अवधि के लाभ के लिए अप्रयुक्त अप्रयुक्त राशि, जो निर्माण अवधि का अनुसरण करती है।
51/63	62/91	ऋण का पूर्ण पुनर्भुगतान
91	62	आय के संतुलन से अधिक राशि का असाइनमेंट यदि आरक्षित नहीं बनाया गया था, तो बुरा और अन्य ऋण को संगठन के खर्चों में शामिल किया जाना चाहिए।
51	91	देनदार पूरे या आंशिक रूप से ऋण को चुकाता है एक ही राशि ऑफ़-शेष राशि के क्रेडिट पर प्रदर्शित होनी चाहिए 007

एनयू और बीयू के बीच का अंतर

जैसा कि ऊपर बताया गया है, करदाताओं ने ओयूएस और बीयू के भंडार का निर्माण करने का निर्णय लिया है, डेटा में एक अंतर का अनिवार्य रूप से सामना करना होगा। यह निम्न कारणों के कारण है:

1. संदिग्ध कर्ज के प्रावधान की मात्रा में, अवैतनिक बेचा जा सकने वाले एचपी के लिए केवल बीयू में शामिल है। बेचे गए ओएस और अन्य संपत्ति के लिए ऋण शामिल नहीं है।

2. बीयू के खातों में, संदिग्ध ऋण की राशि प्रबंधन के निर्णय द्वारा प्रदर्शित की जाती है। टैक्स कोड में, अगर 90 दिनों से अधिक समय के लिए अतिदेय, तो आरक्षित राशि को पूर्ण रूप से पूरा किया जाता है

3. बीयू में अप्रयुक्त शेष संगठन के वित्तीय परिणामों के लिए जिम्मेदार होना चाहिए। टैक्स कोड में, इसे अगले अवधि (वर्ष) में स्थानांतरित किया जा सकता है।

उद्यम एक रजिस्टर-सेटलमेंट बनायेगा और इसमें संदिग्ध कर्ज के प्रावधानों का रिकॉर्ड रखेगा। रिपोर्टिंग अवधि की सूची के परिणाम संबंधित अध्याय (सं। INV-17) में शामिल किए गए अध्यायों के साथ की जानी चाहिए:

- ऋण की घटना की तिथि (टैक्स कोड से 3 समूह);

- कटौती का प्रतिशत (0 या 100)

एकाउंटेंट को संदिग्ध ऋण के बदले एक बुरा ऋण के लिए मॉनिटर करना चाहिए और शेष राशि का हस्तांतरण करना चाहिए या इसे वित्तीय परिणामों में शामिल करना चाहिए।

"लेखा 1 सी" में लेनदेन प्रदर्शित करना

विशिष्ट कॉन्फ़िगरेशन सेटिंग्स आपको प्रत्येक ग्राहक के लिए अतिदेय ऋण की राशि को अलग से ट्रैक करने की अनुमति देती हैं। लेकिन इसके लिए आपको चेकबॉक्स स्थापित करना होगा। "लेखा पैरामीटर सेटिंग्स" विंडो में, "प्रतिपक्षों के साथ निपटारे" टैब पर, आप उस अवधि को निर्दिष्ट करते हैं जिसके बाद समय सीमा गिनती शुरू हो जाएगी। लेकिन यह नियम मान्य होगा यदि "प्रतिपक्षों के साथ निपटान" टैब पर लेखांकन नीति में "ओयू और / या बीयू में फॉर्म रिजर्व" की स्थापना की गई है। यदि दोनों चेकबॉक्स सक्रिय हैं, तो निश्चित रूप से संख्याओं में अंतर होगा। इसकी उपस्थिति के कारणों से पहले ही उल्लेख किया गया है।

45 से अधिक दिनों के लिए ऋण, महीने के समापन के दौरान डीटी 62 और डीटी 76.06 की अंतिम राशि का 50% की राशि में उपार्जित किया जाएगा। 100% - एक अवधि 90 दिन से अधिक समय है। विदेशी मुद्रा भंडार की मात्रा में देरी के लिए मैन्युअल रूप से बनाने के लिए होगा। डेटाबेस में गणना की शुद्धता की जाँच करें प्रमाण पत्र में एक ही नाम हो सकता है।

इसके बाद, ठेठ पर विचार लेखांकन प्रविष्टियों, जो आधार में बनते हैं।

• ग्राहक पुराने विन्यास, जिसमें विश्लेषक प्रत्येक दस्तावेज़ भेजने के लिए नहीं किया गया था, विन्यास अद्यतन के बाद आवश्यक है का उपयोग किया है के माध्यम से दस्तावेजों लदान आरक्षित की कुल राशि वितरित करने के लिए एक नए लेखा नीति बनाने के लिए "ऑपरेशन (सीयू और OU)।"
• डॉ 91.02 किमी 63 - तारों महीने के अंतिम दिन पर स्वचालित रूप से बनाया जाता है।
• एक प्रावधान प्रत्येक ग्राहक के लिए ही बना है। कार्यक्रम डीटी 62 और 76.06 के संतुलन का विश्लेषण करती है। एक अनुबंध अग्रिम भुगतान के तहत एक ग्राहक पंजीकृत है, और एक और कर्ज में यदि एक से अधिक 45 दिनों, भत्ता अभी भी शुल्क लिया जाएगा। इस राशि OU से अलग है, तो वह अपने अंतर को ध्यान में रखना होगा।
• वसूली तारों आरक्षित है, जो महीने के अंत में स्वचालित रूप से उत्पन्न होता है - 63 किमी 91.01 हूँ। योग कम हो जाती है, तो ग्राहक सामान के लिए भुगतान किया।
• Am 63 किमी 91.01; - कर्ज के हस्तांतरण।
• डॉ 63 करोड़ 62 (76.06) - DMZ के राइट-ऑफ। यह तारों की ओर मुख "लिखने बंद" दस्तावेज़ "ऋण समायोजन" का गठन किया गया है। यह "संदिग्ध खातों के लिए भत्ता" टैब 63 निर्दिष्ट और subkonto का संकेत देना चाहिए।

कंपनी OU और बीयू में रिकॉर्ड रहता है, यह राशि अलग से बदलने के लिए आवश्यक है। "ऋण समायोजन" में ऐसा करने के लिए चेकबॉक्स "मैनुअल समायोजन" सक्षम करने के लिए की जरूरत है। फिर, एटी 63 किमी 62.01 तारों में आरक्षण की राशि और शेष स्थायी और अस्थायी मतभेद के लिए जिम्मेदार ठहराया निर्दिष्ट करने के लिए। कार्यक्रम सही ढंग से, एसपीई की गणना करता है, तो निम्न स्थिति: बीयू = NU + पीआर + बीपी।

कर्ज के शेष कहां एमएफ का संदर्भ लेना चाहिए में एक आरक्षित द्वारा नहीं किया गया। 91.02 "राइट-ऑफ़ DMZ (शॉर्ट सर्किट)। के" है, डेबिट और क्रेडिट नकारात्मक स्थायी और अस्थायी मतभेद पैदा होती है।

राइट-ऑफ़ ऋण की राशि, जो करने के लिए यह तीन साल से अधिक हो गया है के अनुसार, चाहिए 007. पर अव्यवस्थित खाते का अभी भी 5 साल संख्या हालांकि, अगर इस बार ग्राहक पैसे के पीछे कम से कम हिस्सा है, इस आपरेशन पोस्टिंग निम्नलिखित को प्रभावित करता है के दौरान: एटी 50 (51) 91.02 किमी। पैसे वापस नहीं कर रहा था, तो खाता बंद हो जाने "आपरेशन बीयू (OU)" पूरी राशि के लिए।

सारांश

समीक्षाधीन अवधि के अंत में कंपनी बुरा ऋण के लिए भंडार मात्रा में जो वापसी की संभावना नहीं है बनाना चाहिए, वह है,। OU और बीयू में इन राशियों की गणना के तरीके अलग हैं। प्रबंधन रिपोर्टिंग में बल्कि लेखांकन नीतियों में न केवल योग प्रदर्शित करने के लिए, निर्णय लेता है, सुधार हाथ से आधार में बाहर ले जाया गया है। यह जिस उद्देश्य के लिए आरक्षित बनाई है समझने के लिए महत्वपूर्ण है। शुद्ध संपत्ति की दर अधिक बुरा ऋण की राशि, अधिक से अधिक। "सुंदर" रिपोर्टिंग, जो बैंक के लिए आपूर्ति की है के लिए, यह हमेशा अच्छा नहीं है।