कॉर्पोरेट लाभ कर, कर की दर: प्रकार और आकार

आयकर सभी कानूनी संस्थाओं है कि कराधान की सामान्य प्रणाली पर हैं के लिए अनिवार्य है। यह कंपनी की सभी गतिविधियों से आय को जोड़ने और वर्तमान दर से गुणा किया जाता है।

कानूनी आधार

गणना और लाभ संगठन पर कर के भुगतान की प्रक्रिया, स्वामित्व के सभी रूपों के लिए कर की दर अध्याय में दर्शाया गया है। टैक्स कोड के 25। क्षेत्रीय कृत्यों कर प्रोत्साहन उपयोग करने की प्रक्रिया विनियमित। Юристы и бухгалтеры в своей работе применяют также разъяснения Минфина и ФНС в отношении отдельных пунктов нормативных актов.

विषयों और वस्तुओं

करदाताओं को कर रहे हैं:

• रूस संगठनों जुआ व्यापार में शामिल है, और जो सरलीकृत कर प्रणाली, UTII UAT प्रयोग नहीं करते।
• विदेशी संगठनों, जो रूस के राज्य क्षेत्र में भुगतान कर रहे हैं।
• समेकित समूह के सदस्य।

उद्यम कर, जो UTII, USN, UAT भुगतान से छूट दी गई। अपनी वार्षिक कार्यान्वयन की राशि कानूनी सीमा से अधिक है, उद्यम कॉर्पोरेट आय कर, राशि, जिनमें से कानूनी प्रतिबंध की दर से अधिक है भुगतान करना होगा। इसके अलावा 2017 गिरावट में अपवाद संगठनों है कि तैयारी में लगे हुए और फीफा 2018 रूस में पकड़े हुए हैं में नीचे

एक संगठन के लाभ की गणना के लिए आधार। कला में। टैक्स कोड के 247 में कहा गया है कि आय:

• घरेलू संगठनों और विदेशी कंपनियों के प्रतिनिधि कार्यालय के लिए - अब प्राप्त आय की राशि (उनके प्रतिनिधि), किए गए खर्च से कम किया है,
• सकल लाभ, यह उपयोगकर्ता पर गणना का मूल्य;
• अन्य विदेशी संगठनों के लिए - पैसे आय की राशि कला के अंतर्गत मान्यता प्राप्त है। टैक्स कोड के 309।

आय और व्यय

राजस्व संगठन की गतिविधियों से आर्थिक लाभ में मान्यता प्राप्त है, तरह या नकद में व्यक्त किया। यह खर्च और करों है कि ग्राहकों को (जैसे वैट) के लिए लागू करने से पहले सभी संगठन की आय का योग है। वे प्राथमिक दस्तावेजों के आधार पर निर्धारित होते हैं। बिक्री से प्राप्त आय आय और गैर परिचालन आय में विभाजित हैं।

संगठन के लाभ पर गणना की जब कर, कर की दर खाता प्राप्ति पर ध्यान नहीं देता:

• मुक्त संपत्ति से प्राप्त;
• में जमानत के रूप ;
• राजधानी के लिए योगदान;
• ऋण समझौते के तहत प्राप्त संपत्ति;
• संपत्ति लक्ष्य वित्तपोषण से प्राप्त किया।

लागत उचित और दस्तावेज का खर्च जो हालत है कि वे आय सृजन के उद्देश्य से किया गया था पर किया करदाता हैं। जब संगठन के लाभ पर गणना कर, नहीं खर्च में कर की दर अर्थ दंड, जुर्माना, जुर्माना, लाभांश, स्वैच्छिक बीमा लागत, वित्तीय सहायता, पेंशन की आपूर्ति करता है और इतने पर। मात्रा के डी एक पूरी सूची पर पदार्थों के अतिरिक्त उत्सर्जन के लिए भुगतान की राशि शामिल है कि लेख में प्रस्तुत लागत से बाहर रखा गया। टैक्स कोड के 270। सामान्यीकृत खर्चों बंद लिखा जा सकता है पूरी तरह से नहीं है, लेकिन आंशिक रूप से। 2017 के बाद से कर्मचारियों की योग्यता के स्तर के आकलन पर खर्च की गई राशि, यह भी लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है। योग्यता कर्मचारी के स्तर का मूल्यांकन करने के लिए उनकी सहमति लिखित रूप में पुष्टि करनी होगी: हालांकि, वहाँ एक महत्वपूर्ण शर्त है।

रिपोर्टिंग अवधियों

कर की दर कंपनियों के लाभ पर एक निश्चित राशि पर सेट है। एक राशि 6, 9 और 12 महीने के प्रदान करने की आवश्यकता के लिए मूल्यांकन के संग्रह पर रिपोर्ट। अग्रिम भुगतान मासिक आधार पर बजट के लिए स्थानांतरित किया जाना चाहिए। 2016 के बाद से बिक्री से औसत तिमाही कुल आय 15 लाख रूबल की वृद्धि हुई।

कर आधार

कैसे लाभ कर की गणना के लिए? आय और व्यय के बीच अंतर से गुणा कर की दर। अगर लागत की तुलना में कम हुई आय की राशि है, तो आधार शून्य है। कैलेंडर वर्ष की शुरुआत के बाद एक प्रोद्भवन विधि पर निर्धारित लाभ। के रूप में कॉर्पोरेट आय कर पर ब्याज दरों के कुछ प्रकार के कानून में लिखा हुआ है, और राजस्व गतिविधि के प्रत्येक प्रकार के लिए अलग से विचार किया जाना चाहिए।

आय और दाताओं की विभिन्न श्रेणियों के लिए खर्च की विशेष एन.के. निर्धारित परिभाषा में: बैंकों (। कला 290-292), बीमा कंपनियों (अनुच्छेद 293), गैर सरकारी पीएफ (। कला 295), व्यष्टि-वित्त संस्थाओं (कला 297।), प्रतिभूति बाजार के पेशेवर प्रतिभागियों ( कला। 299), सेंट्रल बैंक के साथ लेन-देन (कला। 280), तत्काल वित्तीय लेन-देन (कला। 305), समाशोधन संगठनों (कला। 299)। जुआ संगठनों आय और व्यय का अलग रिकॉर्ड कर रहे हैं। खाते में केवल आर्थिक रूप से उचित लागत, जो दस्तावेज में रखते हुए।

कंपनियों के लाभ पर कर की दर क्या है?

राशि का भुगतान किया संघीय और स्थानीय बजट का संग्रह करने के लिए स्थानांतरित कर रहा है। 2017 के बाद से प्रतिशत के वितरण में परिवर्तन किए गए हैं। कॉर्पोरेट लाभ कर 20% पर अपरिवर्तित के मूल दर। इससे पहले भुगतान की गई राशि का 2% संघीय बजट के लिए गया था, और 18% स्थानीय थे। 2017 से 2020 के लिए एक नई योजना की शुरुआत की। 17% - संघीय बजट कर की राशि, 3% की दर से गणना की है, और आरएफ विषयों की बजट को हस्तांतरित किया जाएगा। क्षेत्रीय अधिकारियों करदाताओं की कुछ श्रेणियों के लिए प्रभारी दर को कम कर सकते हैं। वर्ष 2017-2020 में, यह 12.5% से कम नहीं हो सकता है।

अपवाद

संगठन के लाभ पर आय कर की दर के कुछ प्रकार है:

• 10% - विदेशी कंपनियों, कंटेनरों के किराये, मोबाइल टीसी, अंतरराष्ट्रीय परिवहन के उपयोग से प्राप्त राजस्व।
• एक प्रतिनिधि कार्यालय, नहीं रूस में गतिविधियों से संबंधित के माध्यम से विदेशी संगठनों के मुनाफे पर कर की दर 20% है।
• लाभांश रूस संगठनों - 13%। कर लगाता है पूरी राशि स्थानीय बजट में बनी हुई है। विदेशी कंपनियों से प्राप्त लाभांश में 15% की दर से कर लगाया जाता है। यह सरकारी प्रतिभूतियों पर ब्याज आय भी शामिल है।
• 30% - रूसी सेंट्रल बैंक है, जो जमा पर दर्ज हैं से प्राप्त आय।
• रूस की आय बैंक - 0%।
• कृषि उत्पादकों के लाभ - 0%।
• लाभ संगठनों चिकित्सा, शैक्षिक गतिविधियों के साथ काम कर - 0%।
• 0% - शेयर पूंजी के कार्यान्वयन के साथ जुड़े कार्यों से आय।
• 0% - पर्यटक मनोरंजन क्षेत्र के अभिनव आर्थिक क्षेत्र में किए गए कार्यों से आय, आय और व्यय का अलग लेखांकन प्रदान की है।
• 0% - राजस्व शर्त यह है कि वे कुल राजस्व का 90% से अधिक नहीं है पर क्षेत्रीय निवेश परियोजना।

रिपोर्टिंग

प्रत्येक कर अवधि के अंत में, संगठन FTS में एक घोषणा प्रदान करनी चाहिए। रिपोर्ट फार्म और इसकी तैयारी के नियमों संघीय कर सेवा एन MMV-7-3 / 600 के आदेश द्वारा अनुमोदित कर रहे हैं। घोषणा कंपनी या उसके संबद्ध कंपनियों के स्थान का निरीक्षण करने के लिए प्रस्तुत किया जाता है। रिपोर्ट कागज के रूप में दिया। इलेक्ट्रॉनिक घोषणा सबसे बड़ा करदाताओं, साथ ही संगठनों, जिसमें पिछले वर्ष के लिए कर्मचारियों की औसत संख्या 100 से अधिक लोगों की राशि आवेदन कर सकते हैं।

2017 में कराधान में परिवर्तन

बुरा ऋण की राशि पूर्ववर्ती या अवधि के लिए राजस्व का 10% से कम होना चाहिए। संदिग्ध ऋण - एक ऋण है कि पारस्परिक दायित्व के आकार से अधिक है। संगठन, एक ही प्रतिपक्ष के लिए प्राप्तियों और देय पंजीकृत है संदिग्ध ऋणों पर देनदारी लेखों से अधिक केवल राशि को लिखा जा सकता है।

आकार सहनीय नुकसान सीमित है। 2017/01/01 से 2020/12/31 तक 50% से अधिक की पिछली अवधियों के नुकसान को कम करने के लिए असंभव था। यह परिवर्तन स्थान है जहाँ करने के लिए कर तोड़ लागू किया प्रभावित नहीं करता। परिवर्तन नुकसान कि 01.01.2007 के बाद खर्च किया गया से संबंधित हैं।

2017 के बाद से 01.01.2007 के बाद हुए नुकसान की मात्रा के हस्तांतरण पर प्रतिबंध हटा दिया। स्थानांतरण अब बाद के वर्षों में प्रवेश किया जा सकता है। करों राज्य और स्थानीय बजट के लिए भुगतान किया के समायोजन से संबंधित परिवर्तन, घोषणा और भुगतान प्रणाली में परिलक्षित होना चाहिए। इन दस्तावेजों में स्पष्ट रूप से प्रदर्शित करना चाहिए कि क्या राशि 3% की दर, और जिस पर भुगतान किया - 17% की दर से।

ऋण के कारणों में से मान्यता अधिक समेकित बन गया है। उदाहरण के लिए, वहाँ दो परस्पर विदेशी संगठनों (संगठनों में से एक एक दूसरे के संस्थापक) कर रहे हैं। इससे पहले कि उनमें से एक रूसी उद्यम ऋण से आया है। इस मामले में, ऋण समेकित मान्यता प्राप्त है। और यह एक विदेशी कंपनी, ऋणदाता के स्वामित्व वाले राजधानी के शेयरों की किस तरह कोई फर्क नहीं पड़ता। अब समेकित ऋण सभी करदाता दायित्वों के आकार से निर्धारित होता है।

यदि दौरान पूंजीकरण अनुपात की अवधि बदल गया है, वहाँ कर आधार को एडजस्ट करने का सवाल हो सकता है। नियंत्रित ऋण पर 2017 के बाद से व्यय पुनर्गणना के लिए जरूरत नहीं है। इससे पहले, व्यय की राशि में उल्लेख किया लागत स्टाफ के स्तर का आकलन करने के लिए किए गए शामिल कर सकते हैं। इस तरह के आडिट प्रोत्साहित करने के लिए खाते में मूल्यांकन पर प्रावधानों लेने विकसित किया जाएगा। को ध्यान में रखें उद्यम की लागत, सक्षम हो जाएगा अगर मूल्यांकन एक समझौते पर सेवाएं प्रदान करने के के आधार पर आयोजित किया गया है, और परीक्षण के साथ रोजगार अनुबंध संपन्न हुआ।

टैक्स के लिए दंड चार्ज के आदेश, और जुर्माना की राशि में वृद्धि हुई। परिवर्तन अपराध है कि 2017/10/01 वर्ष के बाद उत्पन्न होती हैं से संबंधित हैं। आप 30 दिन से अधिक कर भुगतान की अवधि से अधिक है, दंड की राशि इस तरह के एल्गोरिथ्म पर भरोसा करना होगा:

• 1/300 सेंट्रल बैंक दर अतिदेय 1 से 30 दिनों से लागू;
• 1/150 सेंट्रल बैंक दर देरी के 31 दिनों के साथ प्रभावी।

2017/01/10 के लिए सभी बकाया राशि के भुगतान के मामले में, देरी के दिनों की संख्या फर्क नहीं पड़ता।