कैसे अवकाश वेतन के लिए एक आरक्षित बनाने के लिए। अवकाश वेतन के लिए प्रावधान

प्रत्येक कर अवधि के अंत में, कंपनी आयकर की वार्षिक घोषणा तैयार करता है। अनुच्छेद 289 (अनुच्छेद 4) उपलब्ध कराने के एन.के. यह मार्च 28 वें नहीं बाद में किया जाता है। कर योग्य आधार गिनती, यह खाते में अंकों की संख्या लेने के लिए आवश्यक है। उनमें से - भंडार का एक अनिवार्य सूची है, जो वर्ष के दौरान गठन किया गया। यह 31 दिसंबर को आयोजित किया जाता है। इस प्रक्रिया के प्रयोजन के अप्रयुक्त रकम या लागत की पहचान है, साथ ही कर योग्य आधार के समायोजन करता है। अवकाश वेतन के लिए आगे कैसे लेखांकन प्रावधान पर विचार करें।

अवलोकन

कला में। 324.1, पी। 1 एन के एक प्रावधान के करदाताओं जो अवकाश वेतन के लिए प्रावधान की गणना, दस्तावेजों में परिलक्षित बाहर ले जाने के गणना के अपने विधि है, साथ ही अधिकतम राशि और मासिक आय का प्रतिशत इस लेख से अपनाया की योजना निर्धारित होता है। इस प्रयोजन के लिए यह एक विशेष अनुमान बनाता है। यह प्रति वर्ष अनुमानित लागत के डेटा के अनुसार रिजर्व में मासिक मात्रा की गणना को दर्शाता है। बजट लागत के लिए भुगतान बीमा प्रीमियम की राशि के शामिल किए जाने के साथ किया जाता है। के लिए आरक्षित करने के लिए आय के प्रतिशत अवकाश वेतन प्रति s / n कर्मचारियों अनुमानित वार्षिक राशि के लिए उन पर आवश्यक वार्षिक व्यय के अनुपात के रूप में परिभाषित किया गया है।

महत्वपूर्ण बिंदुओं

कला के अनुसार। 324.1, पी। 2 NC, अवकाश वेतन के लिए आरक्षित प्रोद्भवन खर्चों के लेख / एन कर्मचारियों की इसी श्रेणियों को दर्शाता है। आदर्श से प्रेरित होकर, प्रावधानों में निहित कला। 318, एन। 1, वित्त मंत्रालय ने यह निष्कर्ष निकाला करदाता व्यय की तरह है, जो इन खर्चों में शामिल हैं निर्धारित करने के लिए एक अधिकार है। वे अप्रत्यक्ष या प्रत्यक्ष हो सकता है और विनिर्माण प्रक्रिया में शामिल कर्मचारियों से संबंधित हैं, और कंपनी, नहीं उत्पाद की रिहाई से संबंधित अन्य गतिविधियों को पूरा करने। अपनी पसंद है, तथापि, करदाता प्रलेखन सुरक्षित करने के लिए बाध्य है। यह भी प्रत्येक संरचनात्मक इकाई के लिए अवकाश वेतन के लिए प्रावधान के संभावित प्रतिशत गणना है। व्यय डेटा के एक ही आइटम पर एक समग्र रूप से उद्यम पर किया जाता है।

अवकाश वेतन के लिए प्रावधान

कला में निहित प्रावधानों के अनुसार। 2, अनुच्छेद 1, आइटम। 324.1 एनसी निम्न सूत्र बनाने के लिए संभव है:

% = (Otpuskplan SVotpusk +) / (+ OTplan CBOT) 100%, × जिसमें;

• SVotpusk, CBOT - उचित मात्रा में करने के लिए उपार्जित बीमा भुगतान की राशि।
• OTplan - अनुमान पर s / n कर्मचारियों राशि (वार्षिक)।
• Otpuskplan - छुट्टियों की लागत के भुगतान के लिए प्रदान की है।

प्रत्येक महीने का प्रतिशत निर्धारित करने के बाद यह / एन (बीमा शुल्क सहित) रों को वास्तविक व्यय का योग गुणा करने के लिए आवश्यक है। परिणाम है, जो प्राप्त किया जाता है, कला के तहत भुगतान की छुट्टियों के लिए आरक्षित खाते में शामिल हो। 255, पी। 24 टीसी। साथ ही यह सुनिश्चित किया जाना चाहिए कि संचयी राशि सीमा दस्तावेज़ में बताए के रूप में अधिक नहीं है।

उदाहरण

गैर कीमती गहने सामग्री के निर्माण में लगे हुए उद्यम के लिए अवकाश वेतन के लिए एक आरक्षित के गठन पर विचार करें। दिसम्बर में, यह 2013th वर्ष में भविष्य के खर्च के एक अनुमान तैयार करने का फैसला किया गया था। कर उद्देश्यों के लिए प्रासंगिक प्रावधान रिकॉर्ड में निहित हो गया था। इस सीमा मूल्य के साथ मिलकर मासिक आय बराबर है और प्रतिशत निर्धारित किया गया था। कंपनी निम्नलिखित खर्च के लिए 2013 के लिए योजना बनाई है:

• 1 लाख रूबल - S / N पर।
• अवकाश वेतन के लिए प्रावधान - 264 हजार rubles ..

फंड ग बीमा प्रीमियम की दरों पर 2013 / एन थे:

• 5.1% - FFOMS में।
• 22% - पेंशन फंड के लिए।
• 2.9% - FSS में।

एक गतिविधि है कि कंपनी द्वारा किया जाता है 9 profriska (NACE कोड 36.61) के एक वर्ग के अंतर्गत आता है। इसका मतलब यह है कि बीमा योगदान की दर - 1%। कुल दर - 31% (22 + 5.1 + 2.9 + 1)। इसके बाद, अवकाश वेतन के लिए एक भत्ता पकड़:

वर्ष के लिए बजट राशि होगी:

264 000 पी। + 264 000 पी। × 31% = 345 840 पी।

दस्तावेजों परिलक्षित कि अधिक से अधिक व्यय - 345 840. की परिकल्पना की गई वार्षिक निधि s / n, बीमा भुगतान सहित:

3000000 पी। + 3 000 000। × 31% = 3,930,000 पी।

प्रत्येक माह के प्रतिशत योगदान:

345,840 पी। / 3930000 पी। × 100% = 8.8%

प्राप्त आंकड़ों के अनुमान के अनुसार

बचत का उपयोग करना

छुट्टी वेतन के लिए प्रावधान, कला के अनुसार। 255, पी। 24 टैक्स कोड के लिए s / n लागत टीम में शामिल किया जाएगा। इस मामले में, यह वास्तविक नियुक्ति भुगतान के आकार में कोई फर्क नहीं होगा। जैसा कि ऊपर कहा गया था, यह भी अवकाश वेतन उचित के लिए प्रावधान में शामिल है बीमित रकम। इसका मतलब यह है कि इन फीस जैसे अन्य लागत, उदाहरण के लिए, बीमा के लिए, द्वारा s / n नामित करने के लिए संबंधित नहीं है। यह बात ध्यान में वहन किया जाना चाहिए कि भत्ता केवल अतिरिक्त और बुनियादी छुट्टी के भुगतान के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है।

अप्रयुक्त अवधि के लिए भुगतान तुरंत रों / एन की लागत के लिए जिम्मेदार ठहराया इस प्रकार। यह प्रावधान कला में दर्ज की गई है। 255, संहिता के अनुच्छेद 8। इस प्रावधान पर भी वित्त मंत्रालय पत्र का उल्लेख है। यह ध्यान देने योग्य है कि हम कर रहे हैं, विशेष रूप से, यह पता विच्छेद पैकेज पर किया जाता है लायक है। लेकिन कला में। 255 श्रम संहिता के अनुसार, अप्रयुक्त अवधि के लिए मैनुअल को दर्शाता है।

अवकाश वेतन के लिए इन्वेंटरी आरक्षित

साल भर के रूप में, करदाताओं का अनुमान बजाय कर्मचारियों की छुट्टियों पर वास्तविक व्यय के आधार पर, की अवधि के अंत में, वहाँ अधिक समस्याग्रस्त स्थिति हो सकती है। विशेष रूप से, राशि वास्तव में छुट्टियों के कारण कर्मचारियों को प्रेषित भत्ता से अधिक हो सकता। इस मामले में, अपने मूल्य है, जो संगठन की वास्तविक लागत की तुलना में अधिक लागत से संबंधित है। इस संदर्भ में, यह है कि करदाता अवकाश वेतन के लिए सूची रिजर्व बाहर किया जाना चाहिए स्वाभाविक है। इस आवश्यकता को कला में स्थापित किया गया है। एनसी 324.1 (पी। 3, पैरा 1)। प्रक्रिया के परिणाम उचित तरीके से जारी करने के लिए आवश्यक है। विशेष रूप से, यह ऊपर या तैयार की है जानकारी लेखांकन (किसी भी रूप में)। परिणाम के परावर्तन कंपनी अगले अवधि में योजना बना रही है कि क्या हो अनुमानित लागत आरक्षण जारी रखने के लिए पर निर्भर करेगा।

भविष्य की लागत के भंडार को छोड़कर

कला के अनुसार। 324.1, पी। 3, बराबर। 3, अगर उद्यम रिजर्व में पर्याप्त पैसा वास्तव में उपार्जित, जो अवधि के अंत में सूची की पुष्टि की है, करदाता चाहिए वर्ष में जो यह तैयार किया गया था के रूप में 31 दिसंबर को, अवकाश वेतन के लिए वास्तविक राशि की लागत शामिल है। क्रमशः, जोड़ा गया है और कर रहे हैं प्रीमियम, जो एक निर्धारित मार्जिन से पहले तैयार की गई थी। जब अगले अवधि की योजना बना रहा है, कंपनी समझता है कि भुगतान किया छुट्टी के लिए प्रावधान उचित नहीं है, तो राशि है कि जब दिसंबर 31 परीक्षण से पता चला है की शेष राशि वर्तमान काल में लेख गैर परिचालन आय से संबंधित है।

अगले साल के लिए योजना में एक शेयर का समावेश

कंपनी के लेखा नीति प्रावधान के संबंध में अपरिवर्तित रहता है, तो कर अवधि के अंत तक अप्रयुक्त धनराशि के अवशेषों का पता लगाया जा सकता है। उपरोक्त लेख एनसी के पैराग्राफ 4 के अनुसार, भविष्य के खर्च के लिए आरक्षित के आधार पर पुष्टि की:

1. अप्रयुक्त समय कर्मचारियों के दिनों की संख्या की।
2. s / n कर्मचारियों की लागत का औसत मूल्य।
3. अनिवार्य बीमा योगदान।

गणना की साल के अंत तक रिजर्व की वास्तविक संतुलन से अधिक अप्रयुक्त छुट्टी के लिए प्रावधान की राशि का सत्यापन के परिणामों, अतिरिक्त राशि रों / एन की लागत में शामिल किया जाना चाहिए। दूसरे शब्दों में, अगर कोई> OHP, अंतर श्रम लागत के बराबर है। यदि परिणाम सत्यापन की राशि से कम है, यह गैर परिचालन आय में शामिल किया जाना चाहिए।

धन भंडार की कमी: उदाहरण

रिजर्व अवकाश वेतन के लिए योगदान की राशि 345,840 पी है। 2013 के मुकाबले कर्मचारियों 310 000 आर जारी किया गया था। बीमा योगदान इस प्रकार हैं:

310,000 x 31% = 96 100 आर।

साल के अंत में सुलह के दौरान यह पता किया गया है कि वास्तविक राशि (शुल्क सहित) उपार्जित 60 260. इस प्रकार में प्रावधान की राशि से अधिक है, विडंबना यह धनराशि अपर्याप्त हैं। इस संबंध में अतिरिक्त राशि का रों / एन लागत में शामिल किया जाना चाहिए।

स्टॉक के मूल्य अधिक जारी की तुलना में वास्तव में मतलब है: एक उदाहरण

345 840 पी - अवकाश वेतन के भुगतान के लिए खर्च के लिए भत्ता के लिए राशि। वर्ष के दौरान 250 हजार कर्मचारियों को। पी जारी किया गया था। बीमा 77 500 आर था। (250 हजार। एक्स 31%)। सूची में वर्ष के अंत तक पता चला है कि प्रावधान की राशि वास्तव में 18,340 पी पर (बीमा के साथ) की बिक्री की तुलना में अधिक जारी किया जाता है। अतिरिक्त गैर परिचालन आय के रूप में वर्गीकरण के अधीन किया जाएगा।

अप्रयुक्त दिनों

वे केवल कैलेंडर वर्ष के अंतिम दिन के रूप में निर्धारित किया जाना चाहिए। कर की अवधि के दौरान भविष्य अवकाश वेतन खर्च के शेयर का स्पष्टीकरण बाहर नहीं किया जाता है। सुलह के पाठ्यक्रम में सवाल यह है कि अप्रयुक्त दिनों की गिनती करने के बारे में व्यवहार में पैदा होती है अक्सर है। वहाँ दो विकल्प हैं। प्रति वर्ष दिनों की अनुमानित संख्या पहले पर ध्यान में रखा जाना चाहिए। यह राशि वास्तव में एकत्र के साथ तुलना में है। दूसरे संस्करण में यह सभी दिन, पिछले साल के दिन सहित कि 31 दिसंबर से इस्तेमाल नहीं किया गया पर विचार करने के लिए आवश्यक है। MOF पहला अवतार का उपयोग करने के इच्छुक है। मध्यस्थता अभ्यास में वहाँ के रूप में दूसरा दृष्टिकोण स्थिति के उपयोग के मामले हैं।

संतुलन

टैक्स में छुट्टियों के लिए लेखांकन मसौदा तैयार प्रावधानों एक करदाता के अधिकार के रूप में कार्य करता है, और लेखांकन में - जिम्मेदारियों। यह ध्यान दिया जाना चाहिए, हालांकि, कि नियमों में इस का एक सीधा संकेत नहीं। हालांकि, PBU 8/2010 का विश्लेषण करने, कर्मचारियों के लिए वार्षिक छुट्टी के भुगतान का मानना है कि प्रावधान संगठन। यह स्थिति के एक नंबर, पैरा में तय के प्रदर्शन में इस तरह के रूप में मान्यता प्राप्त है। PBU के 5। एक ही दस्तावेज़ के पैरा के अनुसार। 16 में, एक प्रावधान की राशि उपलब्ध तथ्यों परिवारों के अनुसार, अब स्थापित है। गतिविधियों, समान दायित्वों के साथ अनुभवों। यह विशेषज्ञों की राय है, यदि आवश्यक हो तो ध्यान में रखा जाता है। कानून "लेखा पर" के बाद से शेयर ड्राइंग के लिए स्पष्ट नियमों को तैयार नहीं है, कई संगठनों के लिए इष्टतम समाधान आदेश है, जो कराधान प्रयोजनों के लिए प्रयोग किया जाता है के उपयोग होगा। इस प्रकार, यह दो शेष राशि को सही और जरूरत PBU 18/02 पालन करने के लिए समाप्त करने के लिए संभव था।

इस संदर्भ में, यह है कि करदाताओं के सवाल हैं, चाहे वे अधिकार है बाहर छुट्टी वेतन की गणना के टैक्स कोड के नियमों पर ले जाने के लिए तार्किक है। ऊपर सूचीबद्ध मानकों के सीमित संदर्भ के जवाब में वित्त मंत्रालय के प्रतिनिधियों। विशेष रूप से, यह स्पष्ट किया गया है कि अनुमान देनदारियों लेखांकन नियमों के अनुसार PBU 8/2010 में दर्ज किया जाता है, और कर खातों में - कला। एन.के. 324.1। प्रावधानों पैरा 16 में PBU निर्दिष्ट के अनुसार, कंपनी का अनुमान दायित्व के आकार की वैधता के दस्तावेज की जरूरत है। इस हालत के प्रदर्शन में माना जा सकता है कि बिक्री लागत के लिए भविष्य के भुगतानों के लिए प्रावधान, यदि आवश्यक हो, नियम संतुलन कला में प्रावधान के अनुसार तैयार किया जा सकता है। एन.के. 324.1। यहाँ और नीचे, अनिवार्य पेंशन के लिए योगदान करने के लिए संदर्भित करता है, सामाजिक, चिकित्सा बीमा (मातृत्व, दुर्घटनाओं और व्यावसायिक रोग के कारण अस्थायी विकलांगता के लिए)।

विवादास्पद बिंदु: मामले का अध्ययन

करदाता कर अधिकारियों के खिलाफ अपील की, निष्कर्ष निकाला है कि लागत छुट्टी भत्ता के गठन पर परिलक्षित अनावश्यक रूप से किया गया। इस संबंध में, इसके बारे में 17 लाख की दर से अतिरिक्त आय कर का आकलन किया गया था। पी कर कार्यालय, माना जाता है कि सभी कर्मचारियों के लिए अप्रयुक्त अवधि के दिनों की संख्या के आधार पर कर्मचारियों को भविष्य छुट्टी भुगतान के लिए प्रावधान दाता के स्पष्टीकरण नहीं कंपनी के संचालन की शुरुआत से छोड़ लेने के लिए अवैध रूप से बनाया गया था। न्यायाधीशों, बारी में, वर्तमान अनुच्छेद की स्थिति विश्लेषण किया था। 342.1, पी। 4. विशेष रूप से, वे ने बताया कि इसके बाद के संस्करण मानकों की सामग्री एक स्पष्ट निष्कर्ष है कि यह उन छुट्टियों, जो इस समीक्षाधीन अवधि के प्रावधान के अधीन हैं के बारे में किया जाता है नहीं होना चाहिए। कला के अनुसार। 3 एन सी अपरिहार्य अस्पष्टता, विरोधाभासों और शुल्क और करों पर कानून का संदेह प्रदर्शित होने के करदाता के पक्ष में व्याख्या की जानी चाहिए। कला के अनुसार। 122-124 टीसी नियोक्ता वार्षिक भुगतान किया छुट्टियों के साथ कर्मचारियों को प्रदान करने के लिए बाध्य। अधिनियम इस प्रकार इस अवधि के हस्तांतरण को पूरा करने के अवसर प्रदान करता है। इसके अलावा, नियम लगातार 2 वर्षों के लिए भुगतान वार्षिक छुट्टी प्रदान नहीं निषिद्ध। इस से यह इस प्रकार अप्रयुक्त अवधि के तहत, कला के अनुसार कि। 324.1 एनसी, तो आप इस तरह unaccorded दिनों समझना चाहिए, और बीच की अवधि में।

रिजर्व नियोजन कार्यक्रम

( ": SPP 1C") कैसे अवकाश वेतन देने का प्रावधान बनाने के लिए विचार करें। कार्यक्रम में उपलब्ध विकल्पों के लिए यह संभव समान रूप से उत्पादन लागत या समीक्षाधीन अवधि के कारोबार में लागत में शामिल है। यह, बारी में, अच्छा योजना और वित्त के आवंटन के लिए योगदान देता है। तारों से कर और लेखा पूरी तरह से दस्तावेज़ स्वचालित है "प्रतिबिंब s / n विनियमित लेखांकन में।"

ड्राइंग शेयर की स्थापना किए गए इस प्रकार है:

1. "उपकरण" मेनू में जाने, सेटिंग्स खुला होना चाहिए।
2. टैब "प्रावधान"।
3. कर उद्देश्यों के लिए एक आरक्षित के गठन पर उचित चेकबॉक्स रखो।
4. पुस्तिका "भंडार और अनुमानित देनदारियों" एक नए तत्व दी जानी चाहिए। यह अवकाश वेतन देने का प्रावधान (96) के द्वारा पता चलता है।
5. तत्व आकार बुनियादी मानकों की एक सूची से भर जाता है। यहाँ उन योगदान कंपनी के कर्मचारियों, जिसके लिए मात्रा की गणना में इस्तेमाल किया जाता है आरक्षित निधि।
6. मूल्यों बुनियादी मानकों का एक प्रतिशत के रूप में प्रत्येक कंपनी के लिए वर्ष के लिए दिया जाता है।

टीसी बारीकियों

अवकाश अनुसूची, आमतौर पर सर्दियों में बनाया है। नियमों के अनुसार, कर्मचारी पहले से 2 सप्ताह के लिए आगामी छुट्टी के बारे में सूचित किया जाना चाहिए। यह दायित्व लेख 123, एच। 3 टी द्वारा निर्धारित किया जाता है। सूचना लिखित रूप में किया जाना चाहिए। अधिकारी की समीक्षा अपने हस्ताक्षर के साथ यह प्रमाणित करना होगा करने के बाद। एक नियम, उचित आदेश पर्याप्त प्रकाशनों प्रबंधक के रूप में। वास्तव में, वह एक अधिसूचना के रूप में कार्य करेगा। सामान्य प्रक्रिया छुट्टी संग्रह के अनुसार छुट्टी के शुरू होने से पहले तीन दिन लग जाते हैं। कंपनी पर विलंब के मामले में एक प्रशासनिक दंड (जुर्माना) लगाया जा सकता है। बार-बार उल्लंघन के मामले में टीसी मानकों नियोक्ता से 1 3 साल की अवधि के लिए निलंबित कर दिया जा सकता है।

छुट्टी पर छोड़ने के मामले में, तीन दिनों के लिए भुगतान किया छुट्टी के रूप में कर्मचारी की बर्खास्तगी के बाद, और पूरा भुगतान अंतिम कार्य दिवस पर किया जाता है। कर्मचारी अपने समय कई भागों में डाल विभाजित करने का अधिकार है। कानून उनकी संख्या पर सीमा निर्धारित नहीं है। हालांकि, वहाँ कुछ शर्तों रहे हैं। कम से कम छुट्टी का एक हिस्सा 14 कैलेंडर दिनों से कम नहीं होना चाहिए। शेष अवधि कर्मचारी के विवेक पर लिया जा सकता है।

हालांकि, उल्लेख एक महत्वपूर्ण अति सूक्ष्म अंतर के प्रयास किए जाने चाहिए। कर्मचारी एक और समय के लिए नियुक्त की अवधि के शेड्यूल के अनुसार खुशी इनकार किया जा सकता है, अगर,। एक और तीन सप्ताह - उदाहरण के लिए, एक कर्मचारी साल में दो बार छुट्टी पर जाना पड़ता है। तीन दिनों के लिए कर्मचारी अवकाश अनुरोध संरक्षण यह S / N। इस मामले में, प्रबंधक उसे मना नहीं कर सकती। यह तथ्य यह है कि छुट्टियों की अनुसूची दोनों कर्मचारी और नियोक्ता के लिए अनिवार्य है के कारण है। इस आवश्यकता को कला में तय हो गई है। 123, टीसी के भाग 2। एक कर्मचारी छुट्टी पर छोड़ देता है पर प्रतिकूल उद्यम के प्रदर्शन को प्रभावित कर सकते हैं, इस अवधि के स्थानांतरित किया जा सकता। हालांकि, यह जरूरी कर्मचारी की सहमति होनी चाहिए। कानून, जबकि एक पंक्ति में 2 साल के लिए प्रतिबंध लगा दिया रिलीज करने में नाकाम रहने। इस अवधि को परिभाषित करना, आप के बजाय काम कर वर्ष कैलेंडर पर विचार करना चाहिए। इस प्रकार, गिनती उद्यम के राज्य में अपने व्यावसायिक गतिविधि की शुरुआत की तारीख के साथ आयोजित किया जाना चाहिए। इसके अलावा, कानून के लिए प्रदान करता प्रशासनिक दायित्व एक नियोक्ता है कि एक कर्मचारी जो उम्र या हानिकारक या खतरनाक काम में काम कर रहे 18 साल से नहीं प्राप्त कर ली है, छुट्टी पर नहीं जाने के लिए।